Семь претензий инспектора к затратам на рекламу

Инспекторы порой видят затраты на рекламу там, где их нет. И напротив, не видят там, где рекламная направленность расходов очевидна. Разберемся, как избежать возможных претензий инспекторов, не вступая с ними в конфликт.

Претензия 1. В выручку для расчета норматива включен НДС

В пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ приведен исчерпывающий перечень рекламных расходов, которые можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли без каких-либо ограничений. Затраты, не поименованные в этом списке, нужно нормировать. Норматив равен 1 проценту от выручки организации. По определению, данному в статье 249 Налогового кодекса РФ, такая выручка равна всем поступлениям от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

В выручку входит НДС, а иногда и акцизы. При расчете норматива по рекламе организации выгоднее брать выручку с учетом этих налогов. Тогда предельный размер рекламных расходов, которые можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, будет больше. Но Минфин России в письме от 7 июня 2005 г. № 03-03-01-04/1/310 указал, что при определении норматива НДС и акцизы из выручки надо исключить. Ведь в главе 25 Налогового кодекса РФ понятие «выручка» используется только для того, чтобы определить размер налогооблагаемого дохода. Он равен выручке. А в соответствии со стать­­ей 248 Налогового кодекса РФ при определении дохода из него надо исключить суммы налогов, которые продавец предъявляет покупателю. К таким налогам и относятся НДС и акцизы.

Как избежать неприятностей

В то же время, определяя размер норматива, законодатель использовал именно понятие «выручка», а не «доход», а разница между величиной выручки и дохода равна НДС и акцизам. Значит, в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ речь все же идет о полной выручке, включающей данные налоги. Но если принять такую позицию, налоговые инспекторы могут обвинить компанию в завышении нормируемых рекламных расходов, учтенных при расчете налога на прибыль.

Однако риск проигрыша в споре с инспекторами не исключен. Поэтому, если суммы НДС и акцизов не повлияют значительно на размер норматива, лучше их из расчета исключить.

Источник: www.glavbukh.ru